Агентское вознаграждение и бухгалтерские проводки по услугам

Торговля

Агентский договор и его особенности

Стороны, подписывающие договор, называются принципалом (заказчиком услуг) и агентом. Учет агентских договоров, включая соответствующее вознаграждение, определяется следующими условиями:

  • агент действует от своего имени или от имени принципала;
  • участвует ли агент в расчетах;
  • если товар хранится на складах агента;
  • порядок расчета вознаграждения (в виде процентов по сделке, фиксированной суммы, в разрезе сумм, полученных от третьих лиц, либо выплаты принципала и т д.);
  • порядок сообщения агенту, состав отчета, периодичность;
  • другие существенные нюансы договора.

Форма агентских отношений с клиентом сервиса разрабатывается и прилагается к договору. К этому первичному документу прилагается подтверждающая документация — о возмещении агенту расходов и начислении его заработной платы.

Отчетность агентства — важный фактор, определяющий договор и сводящий к минимуму неприятные моменты по нему. На практике спорные ситуации могут возникать как между сторонами договора (вплоть до судебных разбирательств), так и между компанией и контролирующими органами в части подтверждения расчетов первичными документами.

Как учесть расходы по уплате агентского вознаграждения для целей налогообложения прибыли?

Помимо отчета с приложениями, бухгалтер может работать со следующими документами:

  • контракты, акты, счета-фактуры — документы контрагента, если агент действует напрямую от имени принципала (или их копии, если за его счет);
  • счета на агентское вознаграждение.

Примечание! Если агент является плательщиком НДС, он обязан выставлять счета с начисленным НДС (Налоговый кодекс РФ, ст. 146, п. 1-1, ст. 156, п. 1). Этот порядок применяется также в случаях, когда товар, объект продажи освобожден от уплаты НДС (Налоговый кодекс РФ, ст. 149, п. 7). Из этого правила есть исключения (Налоговый кодекс РФ, ст. 156, п. 2), например, некоторые медицинские принадлежности.

Агентское вознаграждение в учете принципала и агента

Вознаграждение агентов в бухгалтерии напрямую связано со сбором денег, расчетом НДС, оплатой товаров, поэтому операции следует рассматривать как сложные.

Основные схемы переписки счетов с агентом будут ниже.

Этот вариант используется, когда агент работает напрямую от клиента. Не владеет активами, не имеет доходов (расходов) по сторонним активам и материалам (ПБУ 9/99):

  • DT 51 — KT 76 — от принципала поступили деньги на оплату сделки (включая НДС и комиссии).
  • ДТ 76 — КТ 90/1 — агентские вознаграждения отражаются в бухгалтерском учете.
  • DT 90/3 — KT 68/2 — НДС с компенсацией.
  • DT 60 — KT 51 — выплачивается контрагенту за УК для клиента.
  • DT 76 — KT 60 — агентские сборы (возвращаемые) отражаются в счетах, включая НДС.

Товары клиента забалансовые — D002. После отгрузки клиенту CTM удаляются из K002.

Режим применяется агентом, выступая в качестве посредника:

  • ДТ 62 — КТ 76 — выручка по договору.
  • ДТ 51- КТ 62 — покупатель перечислил деньги.
  • ДТ 76 — КТ 51 — денежный перевод за товары и материалы, проданные покупателю (за вычетом вознаграждения).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — в бухгалтерском учете отражается заработная плата агента.
  • DT 90/3 KT 68/2 — НДС на комиссии.
  • DT 76 KT 62 — на компенсацию агентского вознаграждения.

Ведется забалансовый учет основных средств и материалов: D004 — капитализация основных средств и материалов для продажи, K004 — списание реализованной стоимости. Учетная запись службы поддержки клиентов, принципал, отражает другую сторону той же транзакции. Транзакции аналогичны сделкам, используемым для долгов, но они также отражают работу агента.

Режим применяется, если агент действует напрямую от имени лица, заказавшего услуги:

  • ДТ 76 — КТ 51 — деньги передаются агенту на различные цели (покупка ТМЦ, возмещение расходов, вознаграждение).
  • DT 41 — KT 76 — товар был приобретен через агента (комиссия TZR добавляется к стоимости товара той же проводкой).
  • ДТ 19 — КТ 76 — НДС покупной цены товара (в этой же записи учитывается НДС на вознаграждение, ТЗР).
  • DT 68/2 KT 19 — за вычетом НДС.

Вот как отражаются транзакции, если агент выступает в качестве посредника в транзакции:

  • DT 51 — KT 62 — деньги, полученные агентом (полученные покупателем).
  • ДТ 62 — КТ 90/1 — учитывается доход агента (по отчету).
  • DT 90/3 KT 68/2 — НДС с доходов.
  • D20 (или другой «дорогой» счет) — K76 — учитывается вознаграждение агента.
  • DT 19 — KT 76 — включая НДС.
  • DT 68/2 — KT19 — НДС, вычет.
  • DT 90/2 — KT 20 (другой «дорогой» счет) — расходы на услуги агента амортизированы.
  • ДТ 76 — КТ 62 — агент компенсации за компенсацию.

Вопрос: Как отразить в учете агентской организации операции по приобретению недвижимости (здания) для принципала, если по условиям договора агент действует от своего имени, участвует в сделках и принимает агента 100 комиссия за предоплату?
Посмотреть ответ

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты дат совпадения счетов. Рассмотрим несколько примеров таких сделок и отражение сделок в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания Grani производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для этого клиентов в соответствии с соглашением GPC, вознаграждение составляет 6% от продаж. В конце месяца оплата за товар составила 150 000 рублей, стоимость продукции — 100 000 рублей.

Компенсация агенту затрат:

  • 150 000 * 6% — (150 000 * 6% * 20%) = 7200,00 руб. РЭ 20 — РЭ 76 — 7200.00.
  • 7200 * 20% = 1440.00 — НДС начисляется на вознаграждение. ТН 19 — К 76 — 1440.00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440.00 — принимается к вычету НДС с вознаграждения.
  • D 90 — K 20 — 100 000.00 — товары аннулированы (включая расходы на агентские услуги).

Комиссия агентства по договорам с агентом: 150 000 * 6% = 9 000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9 000 = 141 000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — получен доход за вычетом заработной платы. Д 76 — К 62 — 9000.00 — комиссия засчитывается при оплате покупателем.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за комиссию 5% от проданного товара (расчет платежа) реализует продукцию компании «Друг» — устройства для животных. В течение месяца отгружено товаров на сумму 100 000 руб., В том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товаров на сумму 75 000 руб., В том числе НДС 12 500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., В том числе НДС — 11666,67 руб. Стоимость агента 250 руб

Сообщения:

  • D 004 — 100 000.00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000.00 — товар продан.
  • D 51 — K 62 — 70 000.00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (для субсчетов) 70 000,00 — выписка покупателю о проданных товарах.
  • 70000 * 5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500.00 — заработная плата начислена.
  • D 76 — K 76 — 3500.00 — компенсация удерживается из дохода от продаж.
  • Д 90 — К 68 / НДС — 583,33 — НДС в вознаграждение.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — агентская прибыль. РЭ 90 — РЭ 99/9 — 2666.67.
  • 70 000 — 3500 = 66 500 рублей доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66 500,00 перевод выручки заказчику услуг.

Вопрос: Организация (основная) заключила агентский договор с гражданином РФ (не индивидуальным предпринимателем), который от имени и за счет доверителя оказывает услуги по поиску покупателей в Китае на основании доверенности. Каков порядок обложения НДФЛ агентских сборов и страховых взносов?

5. Ответственность. Обстоятельства непреодолимой силы

5.1. За ненадлежащее исполнение обязательств по агентскому договору стороны несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.2. Агент обязуется не разглашать и не передавать третьим лицам любую информацию и информацию о Клиенте и о Клиентах, с которыми ему стало известно в ходе исполнения Агентского соглашения.

5.3. Стороны несут ответственность за несоблюдение конфиденциальности информации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.4. Стороны освобождаются от ответственности за ненадлежащее исполнение или невыполнение обязательств по настоящему Агентскому соглашению, возникшее в результате обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Агентского соглашения в результате чрезвычайных событий, которые Стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить разумные меры. Наличие форс-мажорных обстоятельств должно быть документально подтверждено компетентным органом.

5.5. Если Сторона, выполнение обязательств которой затруднено обстоятельствами непреодолимой силы, не проинформирует другую Сторону в течение 10 дней с даты, когда они произошли, она не имеет права обращаться к ним, за исключением случаев, когда характер таких обстоятельств позволяет уведомление. Партии в оговоренные сроки.

5.6. Если действие обстоятельств продолжается более трех месяцев подряд, что делает цели настоящего агентского соглашения недостижимыми, стороны должны решить его дальнейшую судьбу.

2. Предмет договора

2.1. Агент от имени Принципала ищет и привлекает Клиентов, вставляя ссылочные ссылки, содержащие Индивидуальный код Агента, и Принципал обязуется выплатить Агентское вознаграждение Агенту в соответствии с условиями Агентского соглашения.

Агентский договор для закрепления зон ответственности

Деятельность осуществляется в рамках единого юридического лица в рамках общей налоговой системы.

50/50 оборота занимают товары собственного производства и перепродажи. Это разные зоны ответственности: руководитель производства отвечает за свою территорию, менеджер по продажам отвечает за покупку товаров для перепродажи и продажу всего.

Оборот компании растет, и поэтому естественно желать, чтобы ее не заметили и не привлекали к себе внимания.

В то же время собственник, который в то время выполнял функции генерального директора, желает четко определить зоны ответственности каждого высшего руководителя (в том числе за последствия несоблюдения мер безопасности при производстве, хранении).

неоднократно отмечалось, что корректировка организационной структуры — хорошее время для изменения правовой структуры и наоборот.

Так что агентский договор нам пригодится. И не один, а сразу два.

Мы создаем две компании: «Производство» и «Торговый дом».

Производство — это старая основная компания, поскольку трудно пересмотреть контракт с поставщиками. Это специфика. Но может быть другое решение.

Отношения между двумя компаниями основаны на двух разнонаправленных агентских договорах:

1. «Продакшн» становится покупателем для «Торгового дома» в части реализуемой продукции без промышленной трансформации. Как мы уже отмечали, выручка от продажи этой продукции составляет около 50 %;

2. «Торговый дом», в свою очередь, становится торговым агентом «Производство» по выпуску продукции.

Кроме того, Торговый Дом закупает часть товаров напрямую. Это сегмент, за который полностью отвечает коммерческий директор.

Для налоговых целей:

1) только:

  • выручка от реализации продукции собственного производства — по отпускным ценам продукции Агентом конечным потребителям;
  • комиссионное вознаграждение агентства за оказанные услуги по закупке товаров с целью перепродажи.

2) выручка «Торгового дома» будет учитываться:

  • выручка от продажи товаров, приобретенных для перепродажи;
  • агентское вознаграждение за услуги по реализации продукции «Производство». Он должен покрывать «бонусы» менеджерам по продажам, расходы на рекламу, часть арендной платы и другие обязательные расходы компании.

Разделение оборота между двумя компаниями не связано с налоговыми рисками, так как:

  • обе компании находятся в ОСН, поэтому оптимизации налога на прибыль нет;
  • каждая компания независима — расположена на собственной территории, имеет свой штат, независимый руководитель.
  • кроме того, у них есть взаимно оправданная цель экономического сотрудничества: для «Продакшн» — в снижении себестоимости продаж за счет передачи функции поиска покупателей профессиональной команде менеджеров; «Торговый дом» — освобождается от взаимодействия с поставщиками, а также пытается снизить входящую цену за счет увеличения закупочной партии.

Таким образом, агентское соглашение, интегрированное в юридическую структуру компании, может решить следующие задачи:

  • оформить отношения с территориально обособленными отделами продаж или с отдельными «продавцами». При этом сам договор может быть заключен либо по образцу договора заказа (в этом случае договор с покупателем будет заключен от имени принципала), либо по образцу договора комиссии (и здесь Агент действует от своего имени), устанавливают характеристики организационной структуры;
  • исключить дублирование оборотов между компаниями группы, что избавит от дополнительной налоговой нагрузки;
  • делает компании менее заметными для конкурентов.

Однако, как и другие инструменты, которые одновременно дают возможность достичь эффекта оптимизации, агентский договор находится в центре внимания налогового инспектора. Это не должно мешать вам использовать полезные конструкции, но заставляет тщательно и осторожно подходить к их реализации.

6. Срок действия договора. Порядок изменения и расторжения Агентского договора

6.1. Агентский договор вступает в силу для Агента с момента его акцепта и действует 12 (Двенадцать) месяцев. Если за 30 (тридцать) календарных дней до истечения срока действия Агентского соглашения ни одна из Сторон не заявит о его расторжении, срок его действия автоматически продлевается на каждые последующие 12 (Двенадцать) месяцев нового периода согласно условиям тарифного плана выбранный Лицензиатом.

6.2. Дата, указанная в преамбуле Агентского соглашения, является датой публикации Агентского соглашения, а не датой его заключения с конкретным Агентом.

6.3. Принципал вправе в одностороннем порядке изменять условия Агентского соглашения, разместив на сайте https://kontur.ru/partnership/online/oferta-world. В случае спора или разногласий, возникающих в связи с исполнением и (или) толкованием Агентского соглашения, применяется версия Агентского соглашения, действующая на момент возникновения спора и / или разногласий.

6.4. Каждая из сторон вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения Агентского договора с обязательным письменным уведомлением контрагента за 30 (тридцать) календарных дней до даты отказа. Срок в тридцать дней исчисляется с даты получения одной из Сторон письменного сообщения об отказе от исполнения Агентского договора.

6.5. Принципал имеет право немедленно и в одностороннем порядке отказаться от исполнения Агентского соглашения, а также заблокировать доступ к Личному кабинету Агента, если Принципал установит, что он указывает все или отдельные данные, которые не принадлежат Агенту.

6.6. Стороны обязуются заключить сделку в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента расторжения Агентского договора.

3. Порядок исполнения Агентского договора

3.1. При регистрации Агента в Личном кабинете Принципал присваивает Агенту Индивидуальный код.

3.2. При оформлении Агентского соглашения Агент руководствуется информацией, опубликованной в Личном кабинете, в части, не противоречащей настоящему Агентскому соглашению.

3.3. В течение отчетного периода Принципал публикует информацию об объемах продаж для Клиентов, привлеченных Агентом, в Личном кабинете.

3.4. Для расчета и оплаты агентского вознаграждения Агент должен указать реквизиты для перевода денежных средств, в том числе номер счета в кредитной организации (банке), в Личном кабинете. Если Принципал констатирует факт указания всех или отдельных данных, не принадлежащих Агенту, Принципал вправе в одностороннем порядке отказаться от исполнения Агентского соглашения.

3.5. Не позднее 15 (пятнадцатого) числа месяца, следующего за отчетным периодом, Принципал формирует и загружает Отчет Агента по всем Продуктам в Личный кабинет.

3.6. В течение 3 (трех) рабочих дней с момента загрузки Отчета Агента, Агент обязан прочитать его, подписать и отправить сканированную копию Отчета Агента или направить объяснения и разъяснения Принципалу. Отсканированную копию Отчета Агента или пояснения и пояснения к нему Агент направляет с электронного адреса, указанного в Личном кабинете Агента, на электронный адрес Принципала world@skbkontur.ru.

3.7. В течение 3 (трех) рабочих дней с момента получения отсканированной копии подписанного Отчета Агента Принципал проверяет точность Отчета Агента. По результатам этой проверки Агент получает письмо-уведомление от Принципала, подтверждающее правильность Отчета Агента, отправленного в виде отсканированной копии, или отказ в утверждении Отчета Агента со списком ошибок и инструкциями по их устранению исправление.

3.8. В течение 5 (пяти) рабочих дней со дня отправки Принципалом письма-уведомления, подтверждающего правильность Отчета Агента, отправленного в виде отсканированной копии, Принципал переводит Агенту сумму причитающегося агентскому вознаграждению.

3.9. Стороны признают, что отчеты агента, полученные путем обмена отсканированными копиями, эквивалентны бумажным оригиналам, подписанным от руки лицом, уполномоченным агентом, и имеют обязательную юридическую силу. Если необходимо предоставить оригиналы Отчета Агента в бумажном виде, каждая Сторона обязуется предоставить их по запросу другой Стороны.

Агентский договор глазами налогового органа

Помимо вышеуказанных преимуществ использования агентского договора в деловой практике, он также хорошо известен регулирующим органам как инструмент налоговой оптимизации, где разделение функций принципала (владельца активов) и агента является искусственным, единственным цель которого — сэкономить на налоге на прибыль.

Как отличить ситуации, в которых использование агентского договора оправдано и удовлетворяет истинные намерения сторон, и ситуации, когда они искусственны?

Ответ на этот вопрос может быть основан на заключении налоговых органов. Искусственность агентского договора подчеркнут следующие обстоятельства:

  • факты передачи денежных средств комиссионером, принявшим товар к продаже до фактической продажи товара. Выше мы уже говорили, что агент действует за счет принципала и не может финансировать его за свой счет;
  • включение в договор обязанности агента оплатить товар не позднее определенной даты. Точно так же агент не может быть уверен, когда он продаст товары, поэтому он не может брать на себя риски принципала и переводить ему свои средства. Это условие типично для контракта на поставку, но не для агентского контракта;
  • неспособность сообщить агенту или его несоблюдение требований законодательства и / или договорных положений.

Кто-то может спросить, с какой «налоговой экономией» в этом случае борется налоговая администрация, потому что при продаже продуктов агент передает налоговую систему принципалу. Следовательно, если применяется DOS, все продажи облагаются НДС и налогом на прибыль.

Однако налоговые органы заинтересованы в скорейшем исчислении и уплате налогов. Таким образом, передача товаров агенту по договору комиссии не является продажей и в настоящее время не влечет за собой обязанности принципала по уплате НДС и подоходного налога. Предпосылки для расчета налогов возникнут только в момент продажи товаров конечному покупателю, а это может произойти в последующие налоговые периоды.

Кроме того, если Агент получает вознаграждение в соответствии с упрощенным режимом налогообложения, переквалификация отношений поставки позволит взимать дополнительный НДС и подоходный налог с самого Агента в качестве торгового посредника.

Другой пример — использование агентского соглашения для региональных продаж.

Планируя выход в новый регион, компания ищет человека, занимающегося распространением продукции. Основными покупателями являются розничные магазины формата «магазин у дома», которые по-прежнему существуют в малых городах и сельских поселениях. Такой человек самостоятельно определяет, будет ли он работать в одиночку или нанимать подчиненных, как часто он будет посещать магазины, как он будет строить отношения с клиентами и даже будет ли у него офис или «движущееся место» в виде автомобиля.

Регистрировать таких сотрудников в штате не очень разумно, потому что Трудовой кодекс описывает процесс, а не результат работы. Компанию интересует только результат: объемы продаж, количество возвратов и жалоб клиентов. За качественное выполнение поставленных задач компания готова платить вознаграждение без какой-либо гарантированной части, что является частью агентского договора по образцу агентского договора. Таких предпринимателей может быть несколько (каждому отведена определенная территория).

Другая ситуация. Как говорится, почувствуйте разницу. В офисе производителя работает пул из 40 продавцов, которые сразу же стали индивидуальными предпринимателями. Но они все равно приходят в офис в 9 утра, уходят в 6 вечера и договариваются о программе каникул. В данном случае, скорее всего, речь идет о надуманном дизайне.

Источники

  • https://assistentus.ru/buhuchet/agentskoe-voznagrazhdenie-buhgalterskie-provodki-po-uslugam/
  • https://kontur.ru/partnership/online/oferta-world
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/481926/

Поделиться с друзьями
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Adblock
detector