Бухгалтерская отчетность по обособленному подразделению без выделенного баланса в 2021 году

Бизнес

Новые формы сообщений для ИФНС

Федеральная налоговая служба России издала Приказ № ЭД-7-14 / 632 @ от 09.04.2020, согласно которому с 25.12.2020 организации отправляют все сообщения об обособленных подразделениях по-новому. Утверждены новые формы раскрытия налоговой информации:

  • право производить выплаты частным лицам и лишение таких полномочий;
  • о создании ОП и об изменении ранее отправленной информации;
  • о закрытии обособленного подразделения.

Изменена форма уведомления о выборе налоговой инспекции для регистрации юридического лица по месту нахождения одного из его обособленных подразделений.

Принятие решения о закрытии

Все начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, требуется решение собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью должно проводиться общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако собрание должно проводиться при открытии таких подразделений. Следовательно, при закрытии лучше разобраться с коллективным решением владельцев компании.

Не менее 2/3 учредителей должны проголосовать за открытие обособленного подразделения. Также в отношении его устранения нет требований к количеству избирателей. Следовательно, достаточно простого большинства голосов.

А как закрыть ПО, не являющееся филиалом или представительством? Для этого решение собственников не нужно. То есть в ООО не обязательно проводить собрание участников — достаточно будет решения руководителя основной организации.

После принятия решения оформляется приказ или приказ о прекращении деятельности обособленного подразделения. Он должен указать, с какой даты он прекращает свою деятельность, назначить ответственных за закрытие и разделить обязанности между ними.

Порядок снятия с учета филиалов и представительств юридических лиц

В случае прекращения деятельности российской организации через филиал или представительство (закрытие филиала или представительства) аннулирование российской организации налоговым органом по месту нахождения такого филиала (представительства) осуществляется на основании сведений, содержащихся в Реестре юридических лиц единого государства, но не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она проводится (п. 5 ст. 84 Налогового кодекса РФ).

Надо – не надо: не гадайте на ромашке

Если вы не уверены, открывать OP или нет, скорее всего, да, это необходимо. Отметим, что ни в Налоговом кодексе, ни в ГК РФ нет ограничений на количество сотрудников отдельного подразделения, а также отсутствия во внутренних документах приказа о его создании.

Бывают сложные ситуации, когда действительно сложно понять, есть ОП или нет:

  1. Нанимаем сотрудника в другом городе для оказания услуг или выполнения работ на территории клиентов (заказчиков). Допустим, компания оказывает услуги по уборке в другом городе, нанимает уборщиц. В этом случае отдельного подразделения не происходит, потому что нет фиксированных заданий. Аналогичный подход применяется к ситуации, когда рабочий (электрик, отделочник) выезжает на объект заказчика. В зависимости от должности и рода занятий с работником оформляется как обычный трудовой договор, так и договор о домашней или удаленной работе.
  2. Примечание! Совершенно очевидно, что надомные работники и надомные работники не имеют рабочих мест, контролируемых работодателем.

  3. Строительные работы ведутся. Здесь нужно рассматривать каждую конкретную ситуацию индивидуально.
  4. Пример № 1: строительная площадка, куда направляются рабочие, оборудована обменными пунктами, принадлежащими организации, работодатель предоставляет работникам инструменты, также проверяет ход работ — есть ЗП.

    Пример №2: рабочие ежедневно прибывают на строительную площадку из дома, безопасность внутри завода контролируется не работодателем (субподрядчиком), а генеральным подрядчиком, который также контролирует ход работ. Согласно определению рабочих мест (статья 209 Трудового кодекса), в данном случае их нет, так как строительная площадка не находится под контролем работодателя.

    Следует отметить, что в большинстве случаев налоговые органы вне зависимости от обстоятельств считают, что строительная площадка требует создания отдельного отвода.

  5. Ведутся дорожные работы. В этом случае ФНС считает, что создание ДО не требуется. Работа ведется «в поле», ни о каком стационарном месте не упоминается.
  6. Вы арендуете или покупаете склад. Это одна из самых частых дискуссий. На складе есть постоянные сотрудники: складской работник, опекун, грузчики, а это значит, что вам обязательно нужно будет зарегистрировать ОП.
  7. Что, если бы это было просто место, куда товары или материалы привозят, выгружают и забирают, если необходимо, прибывающие водители и грузоотправители? Несмотря на то, что сотрудники не находятся постоянно на складе, считается, что рабочие места есть, и время, потраченное на них, значения не имеет.

    Говоря о которых! Подобный подход действует в ситуации, когда организация арендовала или приобрела офис, но сотрудник пользуется им эпизодически.

  8. Местные в том же здании. Компания арендует офис в бизнес-центре и решает открыть кафе на другом этаже. С одной стороны, оба помещения находятся в одном здании и, естественно, принадлежат одной налоговой инспекции, поэтому логично предположить, что открывать ЕП не обязательно. Судьи подтверждают эту точку зрения, считая, что одним из признаков территориальной изоляции является не материнская компания, а другая налоговая инспекция. С другой стороны, налоговые органы не всегда соглашаются с арбитражной практикой. Их расположение — даже если на самом деле юридический адрес организации и кафе немного отличается, например, по количеству помещений, то формально эта разница уже является поводом для регистрации публикации. Такой вывод сделан на основании определения ПП в статье 11 Налогового кодекса, понятий, установленных статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации, и определения местонахождения юридического лица (в соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ, это место государственной регистрации). Вам нужно будет обратиться в Федеральную налоговую службу за разъяснениями или принять меры на свой страх и риск.
  9. Сотрудник работает в режиме коворкинга. Популярный способ работы вне дома. Этим обычно пользуются фрилансеры. Смысл в том, чтобы участвовать в какой-то деятельности в комнате, где собираются одни и те же «свободные художники», возможно, в процессе обмена мнениями, результатами и опытом, или просто для работы в непринужденной обстановке. Представьте, что для сотрудника с договором о коворкинге арендуется место, это равносильно аренде офиса, нужно ли организовывать EP? На самом деле этот вариант предполагает краткосрочную аренду, обычно на несколько часов в день, и работодатель не может контролировать это рабочее место. Это значит, что его нельзя признать стационарным и создание обособленного подразделения не требуется.

После того, как компания приняла решение о создании ОП, необходимо подготовить документы, регулирующие ее деятельность, и зарегистрироваться в ИФНС.

Порядок учета иных обособленных подразделений

Регистрация в налоговых органах российской организации по месту ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, отправленных (отправленных) этой организацией в соответствии с п. 2 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (п.4 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отчетность ОП по налогам

Актуальный бухгалтерский вопрос: нужно ли сдавать отдельные отчеты в обособленное подразделение и как это сделать? Ответ зависит от системы налогообложения, применявшейся организацией в отчетном периоде:

  1. Если компания применяет ОСНО:
    • подоходный налог — ПО обязано уплатить налог и подать декларацию о части прибыли, приходящейся на это ПО, но только по региональной налоговой ставке;
    • НДС — только отчеты головного офиса, разбивка по ЗП не допускается при заполнении декларации по ЭП.
  2. Если организация применяет упрощенный налоговый режим. Декларация по упрощенной системе налогообложения подается в ФНС только в головном офисе. ОП не сообщает об упрощениях до проверки.
  3. Земельный, транспортный и имущественный налог: как представляется отчетность в 2021 году, если в организации есть обособленное подразделение. Если объект налогообложения находится на территории ПО, зарегистрирован в ПО (филиале) и используется им для ведения бизнеса, то вам нужно будет сообщить об этом в ИФНС в штаб-квартире подразделения. Также придется платить отдельно.
  4. Акцизный сбор. Порядок действий напрямую зависит от категории товаров, облагаемых акцизом:
    • при продаже природного газа платежи и декларирование будут происходить в центральном офисе компании;
    • при продаже алкогольных напитков — по месту их продажи;
    • для нефтепродуктов и других подакцизных товаров они должны указываться как в месте, принадлежащем головной организации, так и во всех ее ДО.

Воспользуйтесь бесплатным доступом к Инструкциям КонсультантПлюс по уплате и отчетности НДФЛ для обособленных подразделений.

Сообщение о закрытии ОП в ИФНC

В течение 3 рабочих дней с момента прекращения деятельности в ИФНС направляется сообщение о закрытии обособленного подразделения (С-09-3-2). Вам необходимо обратиться в налоговый орган в штаб-квартире компании.

Первый лист формы C-09-3-2 указывает:

  • основные коды юридического лица (головного офиса) — ИНН, КПП и ОГРН;
  • код IFTS в головном офисе компании;
  • количество страниц сообщений. На каждое закрытое подразделение — 2 страницы.

На втором листе формы сообщения необходимо написать:

  • код причины постановки на учет ликвидируемого обособленного подразделения;
  • название любого филиала / представительства;
  • адрес обособленного подразделения;
  • дано решением о прекращении своей деятельности.

Увольнение персонала

Следовательно, отменить обособленное подразделение в 2020 году невозможно, пока не будут уволены все сотрудники.

Увольнение при закрытии ЗП происходит по определенным правилам. Если он находится в том же населенном пункте, что и главный офис, следует предложить сотрудникам перевод в другие подразделения. Их можно уволить только при отсутствии подходящих вакансий. Основанием для расторжения договора является уменьшение в соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Если у компании нет других ДО в том же городе или поселке (селе, селе), договор с работником расторгается на основании пункта 1 части 1 статьи 81 ТК РФ, т.к подразделение ликвидировано.

В остальном все как обычно. Выплатить сотрудникам необходимо не позднее увольнения, а также выдать им правильно оформленные кадровые документы. В случае сокращения также предоставляются гарантии в соответствии с Трудовым кодексом и договором.

Уведомление работников о закрытии ОП

Прежде чем закрыть любую изоляцию, вы должны уволить рабочих. В соответствии со статьей 180 ТК РФ они должны быть уведомлены о предстоящем увольнении не менее чем за 2 месяца. Следовательно, процедуру необходимо планировать с учетом этих сроков. Однако закрытие не всегда влечет за собой роспуск персонала ОП, который может быть переведен в другие подразделения или в штаб-квартиру.

Для уведомления сотрудников об увольнении составляется уведомление, с которым каждый из них должен ознакомиться своей подписью.

Внесение изменений в устав

Этот шаг предназначен только для тех юридических лиц, в уставе которых содержится информация о филиале или представительстве. Закрытие обособленного подразделения, отраженное в конституционном документе, предполагает внесение в него изменений. Для этого вам необходимо подготовить заявление по форме № Р13001.

В форме необходимо заполнить титульный лист, на котором указаны фундаментальные данные для идентификации компании. Дополнительно составляется Приложение «К». Он состоит из двух листов, но при закрытии ОП достаточно заполнить первый. В нем указывается тип ликвидируемого обособленного подразделения, его название и причина внесения изменений в устав.

Дополнительно вам понадобятся:

  • подготовить новую версию карты или изменения к ней — 2 экземпляра;
  • уплатить государственную пошлину в размере 800 рублей и сохранить оригинал квитанции.

Форма R13001, карта и документ, подтверждающий уплату налога, предъявляются в Федеральную инспекцию налоговой службы по месту регистрации головной компании.

Наделение правами и регистрация

Оговорюсь, что если речь идет о третьем типе подразделений (других), то вам достаточно подать заявку по форме С-09-3-1. Решение о создании представительства или филиала принимается собранием участников (п. 1 статьи 5 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью») не менее 2/3 голосов, если не иное указанные в уставе компании. Во время собрания утверждается позиция, избирается руководитель, и директор организации издает приказ.

Положение должно включать следующие пункты:

  • Место и имя.
  • Функции, права и обязанности.
  • Функции руководителя, полномочия (стоит указать кому напрямую — собрание участников, директор, генеральный директор, другое должностное лицо — руководитель подчиняется).
  • Информация о собственности.
  • Наличие или отсутствие вашего аккаунта, баланса.
  • Где начисляется зарплата, в центральном офисе или в подразделении.

Также можно указать другие пункты: внутренняя отчетность, правила перемещения ТМЦ, денежного оборота и т.д.

Примечание! Срок регистрации — один месяц с даты создания (п. 1 приказа Минфина от 05.11.2009 № 114н). Филиал или представительство отражается в Едином государственном реестре юридических лиц после государственной регистрации.

За несвоевременную регистрацию подразделения компании грозит штраф: 200 рублей — п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление информации в срок и 10% от полученного дохода (не менее 40 000 руб.) — п.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ за деятельность без постановки на учет в налоговой орган власти.

В 2019 году рассмотрен законопроект об увеличении ответственности за непредставление (несвоевременное направление) в ИФНС информации об открытии ЧП и повышении ее до уровня, указанного в п. 2 ст. 126 ТУИР, но в ноябре 2019 года его отклонила Госдума.

Изменения сведений в ЕГРЮЛ

Как закрыть обособленное подразделение и зарегистрировать это изменение в реестре юридических лиц, если оно не внесено в карту? Все очень просто. Необходимо подготовить заявление по форме P14001, в котором должны быть заполнены:

  • титульный лист: указывается основная информация об организации;
  • лист «О» — указывает тип ликвидируемого объекта, его название и причину подачи формы.

Форма R14001 подается в регистрационную налоговую инспекцию в головном офисе организации, и при этом нет необходимости платить государственную пошлину.

Подача сообщения о снятии с учета иного обособленного подразделения

Налогоплательщики: организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются данной организацией) в течение трех дней со дня прекращения деятельности российской организации через другое обособленное подразделение (закрытие другого обособленного подразделения) (п. 3.1 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ).

Перемещение имущества: бухгалтерский учет

При перемещении товаров и материалов, основных средств и денег между головным офисом и остальными отделами метод учета зависит от того, есть ли у ЗП специальный бюджет.

Важно! Все подразделения ведут бухгалтерский учет в соответствии с «главной» учетной политикой».

Отдельного баланса нет

В этом случае при перемещении, например, оборудования (SO), необходимо выполнить внутренний перенос в анализе.

Пример № 3: Компания «А» продает сектору «А-1» токарный станок с первоначальной стоимостью 150 000 и амортизацией, начисленной на момент передачи на сумму 54 000:

  • Д 01 «А-1» К 01 «А» — 150 000, передача осуществлена.
  • D 02 «A» D 02 «A-1» — 54000, амортизация перенесена на переданный станок.

То же самое нужно сделать и с другими товарами и материалами. В денежном выражении, когда у подразделения нет отдельного баланса, действует центральная бухгалтерия, через которую заключаются соглашения с поставщиками и подрядчиками. В этом случае выполняются обычные проводки.

Пример № 4: Организация «Б» передает в подразделение «Б-2» материалы, предназначенные для ремонта помещения, в котором находится ОП, на сумму 20 000 руб. Для их перевозки «Б» нанимает транспортную компанию (ТК), ее услуги стоят 3000 рублей:

  • Материалы Д 10,8 на складе «Б-2» К 10,8 материалов на складе «Б» — 20 000, материалы переданы на ОП «Б-2».
  • Д 23 (23, 25, 20, 44) К 76 — 3000, отражает стоимость транспортировки материалов в ремонт.
  • Д 76 К 51 — 3000, за плату за услуги ТК.

Отдельный баланс есть

В этом случае счет 79 «Фермерские соглашения» используется для перемещения собственности и денежных средств.

При передаче основных средств на бухгалтерию головного офиса необходимо провести следующие проводки (мы используем данные из примера №3):

  • Д 79-1 «А-1» К 01 «А» — 150 000, передача оборудования отражена.
  • D 02 «A» D 79-1 «A-1» — 54000, амортизация станка перенесена.

Записи при передаче ТМЦ и оплате затрат на их доставку (используем данные примера №4): Д 79-1 «Б-2» К 10-8 — 20000, материалы для ремонта есть был переведен. Дальнейшие регистрации зависят от того, есть ли у отдела текущий счет.

Отсутствие счетов-фактур (услуги, заказанные и оплаченные центральным бухгалтерией):

  • Д 23 (…) К 76 — 3000, транспортные расходы.
  • Д 76 К 51 — 3000, оплата транспортной компании.

Нет счета-фактуры (заказ услуг осуществляется заказчиком, а оплата производится головной организацией):

  • Д 79-2 К 76 — агрегат передал долг «начальнику» ТК. В учете самой проводки записи будут следующими: D 23 (…) K 76 — 3000, транспортные расходы, D 76 K 79-2 — задолженность TC переведена в зарегистрированный офис.
  • D 76 K 51 — за плату за услуги ТК

Нет счета-фактуры (ЗП заказывал и оплачивал услуги самостоятельно):

  • Для подразделения «Б-2»: Д 23 (…) К 76 — 3000 отражены транспортные расходы, Д 76 К 51 — перечислена оплата ТК.
  • В ЗП могут сначала поступить средства на расходы, затем в записях «Б-2» будет запись Д 51 К 79-2 — средства поступили в центральную бухгалтерию для расчетов. В этом случае проводка Д 79-2 К 51 отразится на «голове» БУ.

Как вы могли заметить, в большинстве случаев проводка зеркальная. Понесенные затраты переносятся в головной офис путем проводки D 79-2 K 20, 25, 23, 44. Сторнированная проводка, соответственно, в головном офисе.

Как сдавать

Если несколько ДО юридического лица находятся в одном муниципалитете (в рамках ОКТМО), можно сообщить в налоговую инспекцию, если в 2021 году будут отдельные подразделения юридического лица. ФНС допускает централизованную отчетность. Для этого необходимо подать налоговые формы в территориальный отдел инспекции по месту нахождения одного из ДО юридического лица. Если головной офис также находится в пределах ОКТМО, разрешается сообщить в Федеральную налоговую службу в штаб-квартиру OJ.

Обратите особое внимание на то, что переход на централизованное хранение разрешается только после уведомления инспекции. В обоих случаях необходимо сообщить в налоговый орган, в котором зарегистрировано ответственное лицо (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ; Постановление ФНС № ММВ-7-11 / 622 @ от 06.12.2019 г).

Срок подачи уведомления в форме КНД 1150097 — до 9 января (ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Уведомление о выборе налогового органа

Как обособленные подразделения влияют на систему налогообложения

Одним из самых неприятных ограничений для компаний, применяющих упрощенный режим налогообложения, является невозможность открытия филиалов (в п. 1 п. 3 ст).

Если вы создадите такую ​​ОП в середине года, упрощенный человек обязан начать применять общую систему. Однако некоторые организации, наоборот, поворачивают этот момент в свою пользу. Например, компании с упрощенной системой налогообложения предлагается выгодный договор, но заказчик готов работать с ним только при наличии НДС. Затем открывается филиал, компания теряет право воспользоваться упрощенным налоговым режимом и переходит в ОСНО.

Важно! Создание обособленного подразделения должно быть реальным. Он должен существовать не только на бумаге, но и иметь штат, действующего руководителя, физический адрес и осуществлять деятельность.

Следует отметить, что если ФНС обнаружит признаки формальности действий, то высока вероятность того, что маневр будет признан обманом. Для получения налоговых льгот, в т.ч. Вам придется пересчитывать налоги, платить штрафы, возобновлять отношения, и покупатель тоже не будет доволен.

По поводу ЕНВД здесь тоже возникают вопросы. Организация открыла новый магазин, нужно ли мне регистрироваться, если он находится в том же городе, что и другие операционные магазины? Ответ в п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ: если деятельность осуществляется в разных городских округах, муниципальных округах, на внутренних территориях города и одновременно обслуживается разными отделениями ФНС, необходимо зарегистрироваться в одной из проверок (при условии, что в заявке указано первое место деятельности).

Если речь идет о разных муниципалитетах, то необходимо подать заявку в каждом (только один раз, затем действуйте, как описано выше). Вам также необходимо будет подать заявку на ЕНВД-2, если ваша организация начинает новый вид бизнеса по вменению.

Порядок подачи сообщения о закрытии филиала или представительства

Налогоплательщики — организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются данной организацией) в пределах три дня со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытие филиала или представительства) (п. 3.1 п. 2 п. 23 Налогового кодекса РФ).

«Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией
Модуль № С-09-3-2
(xls) Приказ ФНС России от 09.06.2011 г. ММВ-7-6 / 362@

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Если есть сотрудники, то вопрос о сдаче отчетности и уплате налогов отдельным подразделением определяется иначе.

Налог на доходы физических лиц

На страховые взносы

Если в трудовом договоре с работником указано, что он или она работает в пределах ЗП, подоходный налог с населения должен уплачиваться в головном офисе ЗП. Поэтому отчитываться придется отдельно — 6-НДФЛ и 2-НДФЛ отдельно для ГУ и ОП

Обязанность уплатить и денонсировать ВП возникает только при соблюдении следующих условий:

  • ОП самостоятельно рассчитывает и выплачивает заработную плату персоналу;
  • имеет отдельный банковский счет для транзакций.

Например, RSV для отдельного подразделения без отдельного бюджета, по которому не выплачивается заработная плата сотрудникам, предоставляется через головной офис. Правило содержится в п. 11 ст. 431 Налогового кодекса РФ

ВАЖНО Отчеты отправляются в ФСС таким же образом: если ЗП выплачивает заработную плату и страховые взносы, оно отчитывается перед департаментом как независимое подразделение. Если у обособленного подразделения нет текущего счета, его нельзя зарегистрировать в местном отделении ФСС (письмо Минфина № 03-15-06 / 92133 от 18.12.2018).

Источники

  • https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/instruktsiya-kak-sdavat-otchetnost-obosoblennomu-podrazdeleniyu
  • https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/zakrytiye-obosoblennogo-podrazdeleniya
  • https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/accounting/recording_yl/separate_subdivisions/
  • https://assistentus.ru/govorit-buhgalter/obosoblennye-podrazdeleniya-razbiraem-prakticheskie-voprosy/

Поделиться с друзьями
Оцените автора
( Пока оценок нет )
Adblock
detector